Теоретические и методические основы учета расчетов по налогам и сборамМатериалы / Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ / Теоретические и методические основы учета расчетов по налогам и сборам
Основные законодательные и нормативные документы,
регулирующие объекты проверки учета расчетов по налогам и сборам:
Конституция Российской Федерации, ст. 57.
Налоговый кодекс РФ, чч.
1 и 2.Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (с последующими изменениями).
Федеральный закон «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991г. № 2030-1 (с последующими изменениями).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
Прочие законодательные и нормативные документы о налогах и сборах.
В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы:
Первичные документы бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета.
Баланс.
Расчеты, справки, сведения.
Договоры с контрагентами.
Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.
Протоколы решений совета директоров.
Приказы исполнительной дирекции.
Учетная политика организации в целях налогообложения.
Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.
В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.
Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.
Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.
Уплата многих налогов (НДС, акизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется второй частью налогового Кодекса РФ. По каждому налогу устанавливается:
объект обложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты ( в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персонолом по оплате труда» – на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Смотрите также
Губернатор Петербурга подписал закон о платной эвакуации автомобилей, которая ранее была отменена из-за злоупотреблений
Губернатор Санкт-Петербурга Георгий Полтавченко подписал закон об оплате расходов за доставку неправильно припакованных машин на спецстоянку, передает ИА REGNUM.
Данный документ вступит в силу уже с ...
Правовое положение иностранных граждан
Российская Федерация после распада
Советского Союза, став самостоятельным и независимым государством, вынуждена была
создать свои собственные институты правовых взаимоотношений между государ ...
Государственная служба в налоговых органах и учреждениях прокуратуры
В рамках реализации административной реформы 9 марта 2004 г. Президентом РФ был принят Указ №314 "О
системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", согласно
котором ...