PravoDay

Налоговые льготы - это инструменты налогового регулирования, которые закреплены в нормативных актах как исключения из общей схемы исчисления конкретного вида налога и касаются объекта, ставки или других составных частей налогообложения.

Также налоговой льготой определяется освобождение налогоплательщика от начисления и уплаты налога или уплата им налога в меньшем размере при наличии оснований, определенных законодательством Украины. Наиболее частый случай - это полное или частичное освобождение от налога.

Налоговые льготы являются альтернативой субсидий, дотаций и других отдельных инструментов льготного кредитования. Поэтому для внедрения налоговых льгот следует придерживаться системного подхода, который может обеспечивать связь всех этих инструментов в единый комплекс. Система льгот и привилегий является своеобразным ориентиром для юридических или физических лиц во время выбора ними сферы деятельности, формы получения доходов.

Возможности применения налоговых льгот в Украине регламентируются соответствующими налоговыми законами. Правовое регулирование льгот осуществляется, во-первых, на уровне налоговых законов, которые устанавливают основные принципы предоставления льгот определенным категориям плательщиков, во-вторых, на уровне подзаконных актов, определяющих конкретные льготы для конкретных субъектов налогообложения.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Украины предусмотренные следующие формы предоставления налоговых льгот: установление необлагаемого налогами минимума; изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от налогообложения отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; уменьшение налоговых ставок; применение целевых налоговых льгот, в т. ч. налоговых кредитов.

Основными видами налоговых льгот являются: освобождение, изъятие, скидки и налоговый кредит. Освобождение от налога - это законодательное определение конкретных физических и юридических лиц, освобожденных от уплаты определенных видов налогов. Изъятие - это исключения из налогооблагаемого дохода, то есть ситуация, когда отдельные виды доходов не учитываются для определения объекта налогообложения. Скидки - это форма налоговых льгот, связанные с затратами плательщика. Налоговый кредит - это вид льготы, объектом которой является исчисленная сумма налога, а не доходы или затраты плательщика. Этот вид льгот используется в формах: уменьшение налогового оклада, уменьшение ставки налога, отсрочки платежа, уменьшение налоговой ставки для части доходов и т.п.

Налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения соответствующих оснований для их применения и в период всего срока их действия самостоятельно, без предшествующего сообщения налоговых органов.

[1] Глухов В.В., Дольдз И.В. Налоги: Теория и практика. Учебное пособие. - СПб.: "Специальная литература", 1996. с. 279.

[2] Соколовська А., Луніна І. - Визначення категорії "податкова пільга" та його практичне значення // Економіка України, 2005. С. 22.

[3] Алексеев М.Ю., Балакина А.П., Воронков В.А., Дадашев А.3., Демяшова О.П. Налоги: Словарь-справочник. М., 2000. С. 110.

[4] Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права. Навчальний посібник. - К.: "Знання", 2003. С. 29-30.

[5] Кучерявенко Н.П. Налоговое право. Учебник. - Харків, "Консум", 1998. С. 178.

[6] Там само. С. 179.

[7] Соколовська А., Луніна І. - Визначення категорії "податкова пільга" та його практичне значення // Економіка України, 2005. С. 23.

[8] Берлач А.І. Податкове право України: Навч. пос. - К.: України, 2006. С. 78-79.

[9] Бех Г.В., Дмитрик О.О., Кобильнік Д.А. Податкове право: Навч. посіб. - К.: Юрінком Інтер, 2003. - С. 89-91.

[10] Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права. Навчальний посібник. - К.: "Знання", 2003. С. 221.

[11] Соколовська А., Луніна І. - Визначення категорії "податкова пільга" та його практичне значення // Економіка України, 2005. С. 25.

[12] Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. С. 229.